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就这么定了!税务局跟踪监控!4月1日以后开具的每张16%和10%的发票都要严查!(已解决)


发布时间:2022-06-21 14:23:52

就这么定了!税务局跟踪监控!4月1日以后开具的每张16%和10%的发票都要严查!2019-03-29

4月1日起税率降低,相信大家都应该知道。作为一个财务人员,如果还不知道这个消息,那就有点失职了。

4月开发票,这点必须知道

4月1号以后还能不能按老税率开发票,也就是能不能按16%和10%的税率开发票?这个也很清楚,可以打开。但是发票不是你想开就能开的,想开就能开,还得有个条件。中华人民共和国国家税务总局2019年第14号令也明确规定了这一条件。

第一种情况:退回要开红字发票的

增值税一般纳税人(以下简称纳税人)在增值税税率调整前已按16%和10%的原适用税率开具增值税发票。发生销售折扣,暂停或退款,需要开具红字发票的,应按原适用税率开具红字发票;发票有误需要重新开具的,按照原适用税率开具红字发票,然后重新开具正确的蓝字发票。

第二种情况:补开发票的

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要开具增值税发票的,按照原适用税率补开。

4月1日起,开票系统自动升级,税率栏默认显示新税率。如果存在上述1,2种情况,纳税人需要手动选择原税率开具发票。

所以从开票方的角度来说,4月1日以后开什么税率的发票已经很清楚了,也就是说,除了以上两种情况,你的开票明细中不应该有旧税率的发票。

跟踪监控!4月每一笔16%,10%的发票

《国家税务总局关于做好2019年深化增值税改革第一阶段工作的通知》(国税函〔2019〕81号)明确,各级税务机关应根据增值税发票管理系统采集的发票数据,对纳税人发票开具情况进行跟踪监控,并据此采取有针对性的服务和管理措施。对于大量旧税率的发票,需要进行分析判断。

你什么意思?也就是说,按照税务总局的要求,4月1日后各级税务机关可以随时为企业拉名单。一旦出现旧税率的发票,一定要逐一核实分析原因。是否属于按旧税率开具发票的行为?是的,好的,是的!如果不是,需要核实哪些原因?

纳税人:合同是这样签订的。我是按合同开的,客户也要求必须按合同税率开。没有办法。

税务局:开发票适用什么税率不取决于合同,而取决于纳税义务发生的时间。如果4月以后有纳税义务,必须开具13%或9%的发票,否则开票是错误的。您需要收回发票,使其无效并重新打开它。

纳税人:嗯,实际上我是3月底给客户发货的,但是那个月底没来得及开发票。我是4月份开的,我的纳税义务应该是3月份。我开旧税率没问题。

税务局:纳税时间是3月份。你在三月份申报的增值税包括这笔收入了吗?你做过未开票的收入申报吗?如果没有,就需要调整3月申报表。如果调整后的申报表产生了新的增值税,除了需要缴纳的款项外,相应的部分还要缴纳滞纳金。

纳税人:天啊,坐在家里无所事事,祸从天降。延迟几天后,会有滞纳金。

以上对话虽然不属实,但确实是对开具旧税率发票的风险提示。

其实这种风险早在18年税率下调时就在一些地方有所体现。当然,有些地方可能没有这么严格,但根据今年税总函〔2019〕81号的精神,这种风险纳税人还是要提前处理,尽量避免4月1日以后无正当理由的老税率开票行为。

案例说明:

称会计公司与客户A于2019年2月签订货物销售合同,销售金额含税116元。截至2019年3月底前,会计称公司备货尚未完成,货物尚未发货。直到2019年4月底才交付。同时会计说给客户开了一张税率为13%,含税价格为116的增值税专用发票。客户A收到发票后,要求A公司开具16%的发票。原因是合同是16%,你开13%的发票,我就扣增值税,成本就相应上升。

16%开票的情况下,不含税成本是100,进项税是16。含税总价116。

13%开票的情况下,不含税成本102.65,进项税13.35,含税总价116。

说会计公司认为开票没有问题,4月份发货,按照销售货物纳税义务的时间是4月份。按照13%的适用税率开具发票符合要求。如果按16%的税率开具是错误的,税务局会处理。客户A也存在抵扣风险,税率错误的发票无法抵扣。而顾客A其实是知道的。

的道理,只是觉得自己吃亏了,无缘无故成本增加了,利润摊薄,要求同比调整价格,以原合同价格的换成不含税后再乘以新税率为新的含税价格。


也就是100+100*13%=113,新的合同价格为113,不含税成本还是100,相当于调税不调不含税价格。


当然如果遇到这种情况,如果上游和会计说公司也是按照含税16%签订的合同,不调低价格,按13%开票给会计说公司,那么实际上也就是变相的增加了二哥的成本,变相的把减税好处都自己拿去了。会计说面临下游调,上游不调带来的利润损失。

所以如果以含税价格签订的合同,税率下调后,本身该降价就降价,但是增值税是一个链条,中间有一环出现不同步调整,都会出现利益的失衡,其实这就是一个博弈的过程。


这个其实都已经脱离了税本身,而更多的是企业产品和实力的比拼。也给目前企业在合同签订时候又提了一次醒,要从业务源头来管控税务风险,合同条款的设计,以不含税价格来签订合同,同时遇到税率变动,按国家规定执行。


特别是为了我国还会涉及税率的调整,三档并两档,以不含税价格来和上下游签订合同应该是最好的方式,印花税还可以按不含税价格算。






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