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增值税“加计扣除”怎么减?20个问答帮你搞清楚!(已解决)


发布时间:2022-06-21 14:23:53

增值税“加计扣除”怎么减?20个问答帮你搞清楚!2019-03-29

“加计扣除”是本次增值税改革推出的新政策。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产,生活服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计10%抵扣应纳税款。那么,如何抵消呢?和小峰一起学习吧!

1.本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策,其具体内容是什么?

答:符合条件的从事生产,生活服务业的一般纳税人,当期加计10%的可抵扣进项税额,抵扣应纳税款。

2.增值税加计抵减政策执行期限是什么?

答:增值税加计扣除政策实施期限为2019年4月1日至2021年12月31日。这里的执行期是指纳税期。

3.增值税加计抵减政策所称的生产,生活服务业纳税人是指哪些纳税人?

答:增值税抵扣政策中提到的生产生活服务业纳税人,是指邮政业,电信业,现代服务业和生活服务业的销售额占全部销售额50%以上的纳税人。

4.增值税加计抵减政策所称的邮政服务,电信服务,现代服务,生活服务具体范围是指什么?

答:邮政服务,电信服务,现代服务,生活服务的具体范围按照《销售服务,无形资产,不动产注释》(财税〔2016〕36号)执行。

邮政业务是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递,邮政汇兑,机要通信等基本邮政业务的经营活动。包括邮政普遍服务,邮政特殊服务和其他邮政服务。

电信,是指利用有线,无线电磁系统或光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,发送,传送,接收或应用图像,短信息等电子数据和信息的经营活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

现代服务业是指围绕制造业,文化产业,现代物流业等提供技术和知识服务的商务活动。包括R & ampd及技术服务,信息技术服务,文化创意服务,物流辅助服务,租赁服务,鉴证咨询服务,广播电视服务,商务辅助服务等现代服务业。

生活是指满足城乡居民日常生活需要的各种服务活动。包括文化体育服务,教育医疗服务,旅游娱乐服务,餐饮住宿服务,居民日常服务和其他生活服务。

5.提供邮政服务,电信服务,现代服务,生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人,可以享受增值税加计抵减政策吗?

答:不可以,抵扣政策是按照一般纳税人当期可抵扣进项税额的10%计算。只有增值税一般纳税人才能享受抵扣政策。

6.纳税人提供邮政服务,电信服务,现代服务,生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算?

答:对于2019年3月31日前成立的纳税人,其销售额的比例按照2018年4月至2019年3月的累计销售额计算;实际经营期不满12个月的,按照实际经营期内累计销售额计算。

2019年4月1日以后成立的纳税人,其销售额的比例按照成立之日起3个月的累计销售额计算。

7.纳税人兼有四项服务中多项应税行为的,其销售额比重应当如何计算?

答:纳税人在四项服务中有多个应税行为的,应当将四项服务中多个应税行为的当期销售额合并计算,然后除以该纳税人的全部当期销售额,计算出销售额的比例。

8.增值税加计抵减政策规定:“纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整”,具体是指什么?

答:是指增值税一般纳税人在确定适用加计扣除政策后,在一个自然年度内不予调整。下一个自然年度,将根据上一年度实际情况重新计算,确定是否适用附加扣除政策。

9.增值税加计抵减政策规定:“纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”,请举例说明如何适用该规定。

答:比如新设立的符合条件的纳税人就可能存在这种情况。比如某纳税人成立于2019年4月,2019年5月登记为一般纳税人。2019年6月,符合条件的,可以确定适用附加扣除政策,5-6月的附加扣除在6月计提。

10.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,是否可以计提加计抵减额?

答:不可以,只有当期可抵扣的进项税可以。

计提加计抵减额。


11.已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,在计提加计抵减额时如何处理?

答:已计提加计抵减额的进项税额,如果发生了进项税额转出,则纳税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。


12.增值税加计抵减额的计算公式是什么?

答:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额


13.增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?

答:增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。


14.增值税一般纳税人按规定计提的当期加计抵减额,应当如何抵减应纳税额?

答:增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时,就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额,当期未抵减完的,结转下期继续抵减。


15.增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,则当期可抵减加计抵减额如何处理?

答:增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,则当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵减。


16.符合条件的增值税一般纳税人出口货物劳务,发生跨境应税行为是否适用加计抵减政策?

答:增值税一般纳税人出口货物劳务,发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。


17.增值税一般纳税人兼营出口货物劳务,发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,应当如何处理?

答:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额


18.加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人结余未抵减完的加计抵减额如何处理?

答:加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减。


19.假设A公司是一家研发企业,于2019年4月新设立,但是4-7月未开展生产经营,销售额均为0,自8月起才有销售额,那么A公司该从什么时候开始计算销售额判断是否适用加计抵减政策?

答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,2019年4月1日后设立的纳税人,根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。如果纳税人前3个月的销售额均为0,则应自该纳税人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否适用加计抵减政策。因此,A公司应根据2019年8-10月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。


20.如果某公司2019年适用加计抵减政策,且截至2019年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策,那么这20万元的加计抵减额余额如何处理?

答:该公司2020年不再适用加计抵减政策,则2020年该公司不得再计提加计抵减额。但是,其2019年未抵减完的20万元,是可以在2020年至2021年度继续抵减的。



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