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R & ampd .经科技部认可后方可扣除费用(最新)


发布时间:2022-05-11 16:47:48

R & ampd费用经科技部认定后,方可从2022年4月26日起追加和扣除。

来自科技部中小企业服务官网的数据显示,截至2022年4月20日,我国注册中小企业超过64万家。进一步支持科技创新,鼓励科技型中小企业加大研发投入;d投资,近日,财政部,国家税务总局,科技部联合发布《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(财政部,国家税务总局,科技部公告2022年第16号),提高了R & ampd .科技型中小企业费用计入损益从75%提高到100%;对于无形资产,摊销成本从175%提高到200%。建议科技型中小企业扣除研发费用;d费用从扣除主体,扣除基数,享受优惠等方面准确。

扣除主体需有入库登记编号

中华人民共和国科技部,财政部,国家税务总局联合发布的《科技型中小企业评价办法》(国科技厅发〔2017〕115号)明确指出,科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科技研发活动,取得自主知识产权并转化为高新技术产品或服务,从而实现

具体来说,科技型中小企业需要满足以下条件:在中国境内注册的居民企业;员工总数不超过500人,年销售收入不超过2亿元,资产总额不超过2亿元;产品和服务不是国家禁止,限制或者淘汰的;上一年度无重大安全质量事故,无严重违法失信行为;综合评价指标包括科技人员,R & ampd投资和科技成果不得低于60分。

一般来说,目前科技型中小企业采用的认定流程是:第一步,企业自主申报;第二步,科技管理部门确认并公示入选企业名单,公示后无异议的企业纳入“国家科技型中小企业信息库”;第三步,省科技管理部门给入库企业分配入库登记号。获得注册号后,企业被认定为科技型中小企业,然后可以享受R & ampd中小型科技企业费用加扣除。

需要注意的是,企业符合下列条件之一的,可直接认定为科技型中小企业:具有有效期内的高新技术企业资格证书;近五年获得国家科技奖励,在获奖单位中排名前三;获得了R & ampd .省级或省级以上机构;近五年主导制定国际标准,国家标准或行业标准。

扣除基数按加计扣除口径确定

在日常税务检查中,笔者发现一些企业的财务人员直接申报研发费用;在会计账簿中作为扣除基础的费用。这种做法不准确。享受R & ampd费用加扣除,科技型中小企业需要准确确定扣除基数。

一般来说,R & ampd费用分为附加扣除,会计核算口径,高新技术企业认定三类。这三个口径内容不同,从宽到窄:会计核算口径,高新技术企业认定口径,高新技术企业认定口径

因此,企业不能简单地用研发的多少来衡量。申请研发时以会计核算口径中的费用作为扣除基数;费用加扣除,但需要确定研发的实际金额。根据R & ampd费用加扣除口径。

例如,A公司是一家科技型中小企业,其研发;d 2022年费用160万元,包括研发人员工资;d人员60万元,“五险一金”12万元,材料直接消耗10万元,燃料动力费8万元,试制产品检验费2万元,研发设备租赁费5万元;d活动,房屋租赁费15万元用于研发;d .上述所有研发活动。d费用计入当期损益。

仔细分析发现,在上述费用中,不属于研发范围的费用。费用加扣除额为:研发中心房屋租赁费;d活动15万,办公楼折旧费10万,元。同时,“其他相关费用”不能全额扣除,只能以总扣除额的10%为限扣除。即扣除其他相关费用的允许扣除费用=160-15-10-25=110(万元);“其他相关费用”的扣除限额=110(1-10%)10%=12.22(万元);然后,总免赔额R & ampd可加A公司费用=(110 12.22)100%=122.22(万元)。

符合条件可叠加享受优惠

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目前,科技型中小企业除可以享受研发费用加计扣除外,还能享受其他企业所得税优惠,如固定资产加速折旧,小型微利企业所得税优惠税率。经常有企业财务人员向笔者咨询,这些优惠政策能否和研发费用加计扣除叠加享受?


这个问题的答案,可以从《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)中找寻。财税〔2009〕69号文件第二条规定,企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。鉴于研发费用加计扣除,固定资产加速折旧和小型微利企业所得税优惠税率,均属于企业所得税法及其实施条例中规定的税收优惠,因此,企业如果符合多项政策规定的条件,那么就可以叠加享受所得税优惠。


以叠加享受研发费用加计扣除和固定资产加速折旧优惠为例,《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局2017年第40号)第三条第二项明确,企业用于研发活动的仪器,设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。


例如,乙公司是科技型中小企业,2022年1月,购置的电子设备专用于研发活动,价值720万元,研发费用计入当期损益,会计上按3年计提折旧,2022年计提折旧220万元。因符合《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第12号)的优惠条件,乙公司进行企业所得税固定资产折旧申报时,选择一次性税前扣除720万元。则2022年度乙公司申请研发费用加计扣除时,该项折旧费可加计扣除720×100%=720(万元)。



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