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申报企业所得税汇算清缴注意这20项(最新)


发布时间:2022-05-11 16:44:35

填写企业所得税汇算清缴,注意这20项2022-04-29

在2021年企业所得税汇算清缴过程中,本文通过以前年度申报中容易出现的错误问题,提醒纳税人在申报时应注意哪些事项。

1.纳税人根据经营情况和有关税收规定,自行判断是否符合优惠项目规定的条件,采取“自行判断,申报享受,留存相关资料备查”的处理方式享受优惠项目。符合税收优惠条件的,可通过填写A107000系列表申报享受税收优惠。

2.企业所得税年度纳税申报表主表(A100000)第13行利润总额应与财务报表利润总额一致,基本信息表“103总资产”平均值计算公式中的总资产初值和终值应与财务报表一致。

3.一般情况下,企业所得税年度纳税申报表的主要形式为(a 100000)1号

第11行“营业收入”和第11行“营业外收入”的合计数应大于增值税申报年度的累计销售收入。《企业基础信息表》 (A00000)是必填项。《企业基础信息表》 (A00000)填写完整并保存后,才能进行下一步,添加其他报关单。

4.一般来说,房地产开发企业年度纳税申报表(A100000)第一行的“营业收入”应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 (A105010)第27行的“未完工产品转为完工产品确认的销售收入”金额。

5.一般情况下,《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第一行第一列的“工资薪金支出-账户金额”不应为0。

6.如果纳税人所属行业,财务会计系统备案的股东信息与实际情况不符或者信息缺失,应当及时修订。

7.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》 (A00000)中的“企业基本情况”是所有企业的必填项;“涉税事项信息”为选填项,企业在有或发生相关事项时必须填写;“主要股东及分红”是小型微利企业的豁免项目,非小型微利企业必须填写。

8.纳税人进行年度申报时,如果《企业所得税年度纳税申报基础信息表》 (A00000)中的“104人”与季度预缴申报表中填报的全年平均从业人数不一致,且小型微利企业标识发生变更的,应先更正第四季度的预缴申报表。

9.小型微利企业免填《一般企业收入明细表》 (A101010),《金融企业收入明细表》 (A101020),《一般企业成本支出明细表》 (A102010),《金融企业支出明细表》 (A1020)除前述表格和项目外,小型微利企业可根据自身经营状况选择表格填写。表格中指定的事情没有发生,所以没有必要填写表格。

10.纳税人的政策性搬迁事项,从搬迁年度的次年起至搬迁完成前一年止,可作为停止生产经营活动的年度,在法定亏损结转期内扣除。《事业单位,民间非营利组织收入,支出明细表》 (A00000)中“216,发生政策性搬迁,停止生产经营无收入的年份”应为“是”。

11.无论是否进行税收调整,只要发生资产折旧,摊销和其他事项,纳税人都需要申报《期间费用明细表》 (A105080)。

12.所有纳税人必须填写《企业所得税年度纳税申报基础信息表》 (A106000)。亏损恢复表中以前年度的亏损将由系统自动带出。纳税人如对第八栏“当年应弥补亏损金额”有疑问,请向主管税务机关咨询。

13.有效期内具有高新技术企业资格的纳税人,无论是否享受优惠政策,均要求填写《资产折旧,摊销及纳税调整明细表》 (A107041),《弥补亏损明细表》 (A107012)。

14.2021年底获得高新技术企业资格的纳税人,如未享受优惠,应先更正2021年第四季度申报表

16.如果纳税人是跨地区汇总纳税的企业,且申报年度(按纳税期)最终汇算清缴为小型微利企业,则纳税人及其二级分支机构需要到税务机关修改企业所得税汇算清缴备案信息。

17.纳税人的申报表审核成功后,可在提交申报前使用税收政策风险预警服务功能扫描年度申报数据,并根据风险预警信息自行修改申报数据。纳税人在提交申报前,可以多次扫描保单风险,接收风险提示信息,修改数据。

18.纳税人申报成功后,点击申报回执下方的“缴纳”即可开票,税款可即时缴纳。

或者,在申报期截止日之前,选择左侧菜单栏“税费缴纳-清缴税款”进行开票缴款,以免产生滞纳金。


19.纳税人存在以前年度或本年度汇算清缴应退税款的,申报成功后,系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据,并提供退税申请的链接,纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。


20.需要更正以前年度申报表的,应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的,将对纳税人历年亏损,捐赠支出等以前年度结转数据产生影响,导致纳税人申报错误。



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